Tasa 0% vs. exento: por qué una empresa de alimentos recupera millones y un hospital no recupera nada

"Yo no cobro IVA" es la frase que confunde a medio México empresarial, porque describe dos situaciones fiscalmente opuestas. La empresa a tasa 0% no cobra IVA y recupera todo el que paga. La empresa exenta tampoco cobra IVA — y pierde todo el que paga, convertido en costo. Saber en qué lado del muro estás (y si puedes moverte de lado) vale puntos completos de margen.

El lado bueno del muro: tasa 0% (art. 2-A LIVA)

Ahí viven los alimentos no preparados (la canasta de productos destinados a la alimentación, con las excepciones puntuales de la ley), los animales y vegetales no industrializados — sí: la venta de plantas vivas, hortalizas, flores de la fracción I es tasa 0% —, las medicinas de patente, los insumos y servicios agropecuarios listados, y la exportación (art. 29). Todos comparten el superpoder: acreditamiento íntegro del IVA de sus compras (fletes, empaques, energía, maquinaria, publicidad — todo al 16%) contra ventas que no generan IVA a cargo. Resultado estructural: saldo a favor mensual recuperable. Y hay premio adicional: alimentos, medicinas y agro califican para la devolución expedita de 20 días (ficha 71/CFF) cumpliendo requisitos.

El lado malo: exentos (arts. 9 y 15 LIVA)

Ahí viven los servicios médicos prestados por profesionales con título (art. 15, fracc. XIV) y los hospitalarios en ciertos supuestos, la enajenación de casa habitación y suelo, los intereses en supuestos específicos, la enseñanza con reconocimiento oficial. El exento no traslada IVA, pero el art. 5 le niega el acreditamiento: el 16% que paga en equipo médico no listado, rentas comerciales, insumos y servicios se queda como costo. Un hospital privado grande "pierde" así decenas de millones al año — no por mala gestión, sino por diseño de ley. Lo que sí se puede gestionar: la estructura.

Las tres batallas de clasificación que valen dinero

¿Alimento o no alimento? La frontera entre producto destinado a la alimentación (0%) y no destinado (16%) — suplementos, bebidas, productos preparados — es territorio de criterios del SAT y precedentes de tribunales; clasificar bien un catálogo de cientos de SKUs es proyecto, no trámite. El restaurante no es tasa 0%: alimentos preparados para consumo en el lugar van al 16% — la industria que vende insumos al restaurante sí va al 0%. El mixto y su proporción: quien vende gravado y exento (una clínica con farmacia, una desarrolladora con locales y vivienda) solo acredita la proporción correspondiente a actos gravados/tasa 0% — el cálculo mensual del factor es exactamente el papel de trabajo que la autoridad pide primero en cualquier revisión de IVA.